Версия для печати

Налоговые нарушения, выявляемые при проверках

При проверках налоговыми органами часто налогоплательщики привлекаются к ответственности из-за нарушения по статьям 120, 122 и 123 НК РФ.

Статья 120 НК РФ

Грубое нарушение правил учета доходов/расходов и объектов налогообложения

Три вида грубых нарушений, выделенных в налоговом кодексе.

• отсутствие первичных документов или счетов-фактур.

При этом  не учитывается, сколько первичных документов отсутствует - сумма штрафа будет одинаковой. Сумма составляет 5000 руб. за отсутствие документов в одном налоговом периоде, и 15000 руб. – за преиод нескольких лет.

• отсутствие регистров бухгалтерского учета.

Регистры бухгалтерского учета, согласно ст. 10 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г., предназначены для накопления и систематизации информации, содержащейся в первичных документах, принятых к учету. Информация необходима для отражения счетов бухгалтерского учета и отчетности.

Для ведения регистров бухгалтерского учета используются специальные книги, журналы, карточки. а также диски, магнитные ленты и другие машинные носители.

Все производимые операции должны отражаться в регистрах бухучета в строгой хронологической последовательности и группироваться по соответствующим категориям.

• нарушение методологии ведения бухгалтерского учета.

Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по ст.120 НК РФ.

Нарушениями данного типа могут быть несвоевременное или неправильное отражение в документах ббухгалтерского учета и отчетности проводимых хозяйственных операций, вложения финансовых средств, материальных ценностей, нематериальных активов.

Статья 122 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

Данный вид нарушений применяется к налогоплательщикам. Размер штрафа составляет 20 или 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Сумма налога в результате неправомерных действий влечет взысканием штрафа размером 20 процентов от неуплаченной суммы при неуплате или неполной уплате налогов, заниженной налоговой базе, неправильном исчислении налогов

При выяснении, что данные деяния совершены умышленно, взыскание штрафа составляет 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Неуплата или неполная уплата суммы налога означает возникновение задолженности перед бюджетом фонда по уплате конкретного налога.

Статья 123.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Взыскание штрафа за нарушение данного пункта статьи составляет 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Налоговый аудит

Проведение налогового аудита предприятия поможет избежать возникновения подобных ошибок, заранее устранить и исправить существующие нарушения.

Процесс налогового аудита включает экспертизу существующей системы налогообложения предприятия, проверку правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в соответствующие органы. Заказчик сам определяет объемы и сроки проведения налогового аудита, указывая данную информацию в договоре.